Comprendre les exemptions FET pour les bandes-annonces spécialisées

Tim Reynolds, CPA de DHW, a offert mercredi dernier un tutoriel sur les exemptions de remorques spécialisées de la taxe d'accise fédérale (FET) pour les membres de la National Trailer Dealers Association (NTDA).

Au cours de sa présentation, Reynolds a d'abord couvert l'IRS § 4053, qui fournit des conseils concernant les exemptions spécialisées pour les remorques, les châssis, les carrosseries de camion, les pièces et autres articles, en mettant l'accent sur l'exemption de l'IRS pour les machines mobiles.

En lançant ses commentaires, Reynolds n'a pas tardé à noter que bien qu'il n'y ait pas d'exemptions spéciales ou de certificats que les concessionnaires doivent fournir à l'IRS pour justifier les états d'exonération fiscale des équipements spécialisés, lorsque l'IRS enquête sur un vendeur pour ne pas avoir collecté le FET, l'agence peut et vérifiera les supports marketing et les promotions commerciales d'une entreprise pour s'assurer qu'elle n'a pas annoncé un produit comme capable d'utiliser ce qui nécessiterait la collecte du FET.

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Il ajoute que l'IRS § 4053 et l'exemption sur les machines mobiles sont "remplies de zones grises qui peuvent vous causer des ennuis".

Reynolds a commencé son résumé de l'IRS § 4053 en énumérant les produits exonérés d'impôt, tels que tout organisme conçu et utilisé exclusivement pour traiter, transporter et épandre des aliments pour animaux, des semences et des engrais. Reynolds dit que souvent les agriculteurs penseront que tout ce qu'ils achètent est exonéré de taxe, mais il dit qu'une unité conçue pour transporter du grain dans une capacité agricole devient imposable si elle est également utilisée pour transporter du gravier ou du paillis. Reynolds dit que les autres unités exonérées d'impôt comprennent les remorques, les ambulances et les corbillards, les bétonnières et les solutions auxiliaires comme les dispositifs de réduction du ralenti.

En ce qui concerne l'exemption des machines mobiles, Reynolds indique que pour qu'un châssis mobile obtienne le statut d'exemption, il doit répondre à un certain nombre de paramètres. Tout d'abord, il doit être monté en permanence ; utilisé pour effectuer une construction, une fabrication, une agriculture, une exploitation minière, un forage, un boisage ou une application similaire ; et que son exploitation ne soit pas liée au transport sur les routes publiques. De plus, le châssis doit être spécialement conçu spécifiquement pour transporter ses machines mobiles et, en raison de sa conception spéciale, il ne peut être utilisé sans modification structurelle substantielle pour tout autre usage.

Reynolds utilise l'exemple d'une grue intégrée dans un châssis ou une remorque. Il dit que si la grue est utilisée hors des routes mais doit être construite sur un châssis afin qu'elle puisse se déplacer d'un chantier à l'autre, elle peut bénéficier d'une exemption FET. Mais si le châssis dispose également d'un espace pour transporter des marchandises - telles que des palettes d'équipements à utiliser sur le chantier - alors le châssis ne serait plus exempté et le vendeur devrait percevoir le FET. Reynolds note que l'IRS autorise un peu de marge de manœuvre sur le stockage du châssis - une boîte à outils ou quelques petits outils utilisés spécifiquement avec la grue sont acceptés - mais conseille aux vendeurs et aux acheteurs de ne jamais tenter de transporter plus sur un châssis exonéré de taxe que l'équipement lui-même.

Il ajoute que si c'est le cas, "vous feriez mieux d'être prêt à défendre votre position auprès de l'IRS".

Enfin, Reynolds a conclu la session de mercredi avec un bref résumé de l'exemption d'utilisation hors route de l'IRS.

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Reynolds dit qu'avec ces remorques, châssis et pièces d'équipement, ce qui compte, c'est ce dont l'unité est capable, pas l'intention de l'acheteur. Il dit qu'un agriculteur qui achète une remorque à plateau et qui a l'intention d'ajouter de gros pneus et de l'utiliser hors route ne rend pas cette unité exonérée de taxe. Il dit également que l'équipement qui tente d'obtenir une exemption d'utilisation hors route doit réussir à la fois le test de conception spéciale de l'IRS et le test de déficience substantielle. Reynolds dit qu'une unité réussissant le premier test mais pas le second ne gagnerait pas le statut d'exemption, et vice versa.

Reynolds a ensuite conclu avec une mise à jour sur les pavés, notant que depuis un changement de loi fiscale, l'IRS considère le plus souvent les pavés comme une unité imposable. Il dit que les acheteurs et les vendeurs qui croient qu'un finisseur est admissible au statut d'exonération fiscale auraient besoin de documents pour appuyer cette désignation.